三代手续费返还请求延期财务人员留意这几个要害点

依据《国家税务总局 关于延伸2019年度代扣代收代征税款手续费申报期限的告诉》（税总函[2020]43号）的规则，延伸2019年度代扣代缴、代收代缴和托付代征税款手续费申报期限，由2020年3月30日延伸至5月30日。

“三代”手续费返还请求的延期，意味着财务人员能够放缓处理这项事务的脚步，但涉及到几个要害点，财务人员还需多加留意！

01

申报期限的问题

1.2020年请求2019年度“三代”税款手续费返还的期限为2020年1月1日至5月30日，并非3月30日后才干处理。

2.本次延期，仅针对2020年请求上一年度“三代”税款手续费返还的请求期限延期，今后年度仍按财行[2019]11号文件的规则履行，应于每年3月30日前，向税务机关请求上一年手续费的返还。

02

手续费返还的涉税问题

1.增值税：依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）规则，生意署理服务，是指各类生意、中介、署理服务。包含金融署理、知识产权署理、货物运输署理、署理报关、法令署理、房地产中介、工作中介、婚姻中介、署理记账、拍卖等。

企业获得的“三代”手续费返还应按照“生意署理服务”交纳增值税。一般纳税人按6%税率核算交纳增值税，小规模纳税人按3%征收率核算交纳增值税。

温馨提示：2020年3月1日至5月30日期间，纳税人获得“三代”手续费返还的，湖北省小规模纳税人免征增值税，除湖北省外其他省、自治区、直辖市按1%征收率核算交纳增值税。

2.企业所得税：依据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规则，企业以钱银方式和非钱银方式从各种来历获得的收入，为收入总额。

企业获得的“三代”手续费返还需求作为应税收入，交纳企业所得税。

来历：广西壮族自治区税务局纳服中心（税收宣扬中心）

编发：广西壮族自治区税务局